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INTERPRETAZIONI SBAGLIATE

• La residenza fiscale corrisponde sempre alla residenza fisica
• Non sempre questo é il caso. La maggior parte dei paesi valuteranno l’ipotesi di residenza fiscale solo dopo che un individuo ha soggiornato nel paese per un determinato periodo, periodo che in alcuni casi verrà determinato su una media di soggiorno superiore a un anno. Da questo ne consegue che un individuo può risultare fiscalmente residente in più stati e quindi assoggettato ad un’imposizione fiscale multipla sui guadagni percepiti.

• Le società offshore non pagano le tasse oppure pagano delle percentuali molto ridotte.
• In alcuni paesi le leggi contro l’evasione fiscale possono annullare l’efficacia di alcune strutture offshore. In questo caso l’individuo residente di tale paese viene tassato come se i guadagni percepiti dalla struttura offshore fossero stati percepiti da lui personalmente, senza considerare se i dividendi sono stati pagati, o determinate transazioni e costi che non vengono riconosciute dalle autorità. Il parere di un esperto di pianificazione fiscale è consigliato proprio per evitare il verificarsi di queste spiacevoli situazioni.

• Se un individuo utilizza un trust perde il controllo dei beni apportati nel trust
• Anche se il Trustee (amministratore del trust) deve essere indipendente ed avere pieno controllo dei beni apportati, ci sono delle possibilità di strutturare il trust in modo che il beneficiario economico possa esercitare il pieno controllo sull’amministrazione dei beni in esso conferiti.

• I trust sono costosi
• Effettivamente alcune banche e società che si occupano della costituzione di trust chiedono dei compensi molto onerosi per la loro costituzione. Tuttavia non ci sono dei motivi reali che possano giustificare tali costi ed un trust può essere strutturato ad un prezzo molto ragionevole, cercando anche di ridurre al minimo i costi di mantenimento annuali. Il nostro consiglio è quello di rivolgersi ad una piccola società specializzata nella formazione di trust direttamente nella giurisdizione prescelta.

• È meno oneroso fare un testamento
• Sicuramente la stesura di un testamento comporta meno spese, anche se la sua esecuzione può essere abbastanza onerosa. Non dobbiamo pero' sottovalutare le ripercussioni fiscali che ne conseguono che possono ridurre, in alcuni casi anche in misura drammatica, il valore del patrimonio da ereditare. In considerazione di questi fattori, un trust ben pianificato è indubbiamente più vantaggioso di un testamento.

• Un trust non può essere revocato
• Questo non é corretto. Un trust può benissimo essere revocato, ma un eventuale annullamento può comportare delle gravi ripercussioni fiscali. È quindi importante valutare le possibili conseguenze al momento della pianificazione del trust.

Domande e risposte

• Quale é la differenza tra beneficiario legale e beneficiario effettivo?
• Il beneficiario legale è colui che detiene un diritto su un determinato bene. Tuttavia, questo individuo può agire in un trust quale prestanome, per conto di un’altra persona; quest’ultima è l’effettivo beneficiario economico del bene.

• Quale è la funzione del segretario di una società?
• Il segretario di una società ha la responsabilità di far sì che la società sia sempre in “good standing” che significa depositare i bilanci e predisporre la documentazione e gli atti necessari per ottemperare alle disposizioni legislative e giuridiche del paese.

• Perché é necessario avere una sede legale nello stato di costituzione?
• Una sede legale é un requisito essenziale nella maggior parte dei paesi. La sede sociale permette alle autorità del paese di disporre di un recapito per l’invio dei documenti legali attinenti alla società.

• Quale é la differenza tra capitale azionario nominale, capitale azionario sottoscritto e capitale azionario versato.
• Il capitale azionario nominale é il totale delle azioni che la società può emettere. Se si vogliono emettere più azioni di quanto stabilito, gli azionisti dovranno deliberare l’aumento di capitale azionario nominale. Il capitale azionario sottoscritto si riferisce al capitale azionario che è stato sottoscritto dagli azionisti, e corrisponde quindi all’importo di cui questi ultimi saranno responsabili verso i creditori ecc. Il capitale azionario versato corrisponde all’importo del capitale azionario nominale effettivamente pagato dagli azionisti nella società.

• Quale è la differenza tra lo statuto (Articles of Association) e l’atto costitutivo (Memorandum of Association) di una società?
• L’atto costitutivo stabilisce l’oggetto sociale, e cioè quali sono le attività che possono essere intraprese dalla società. Lo statuto disciplina i rapporti tra gli azionisti e la società.

• La segretezza esiste ancora?
• Le banche sono oggi obbligate ad essere a conoscenza del nome del beneficiario economico del conto corrente. Dire quanto questa informazione rimanga riservata è molto difficile in quanto dipende dalle leggi sul segreto bancario del paese. La maggior parte delle giurisdizioni ha rinunciato all’emissione di azioni al portatore o, se queste ancora esistono, devono essere depositate presso dei fiduciari legalmente riconosciuti dalla giurisdizione stessa i quali, per legge, hanno l’obbligo di conoscere il nome del beneficiario economico della società e possono essere sottoposti a dei controlli da parte delle autorità locali. L’Unione Europea e gli Stati Uniti hanno firmato degli accordi di scambio di informazioni sulle imposte con la maggior parte dei paesi offshore e quindi, se richiesto, possono avere accesso a determinate informazioni. All’interno dell’Unione Europea questi scambi di informazioni esistono già da tempo (MAD’s) mentre nel Regno Unito i consulenti hanno l’obbligo di informare le autorità locali su determinati fatti senza l’obbligo di avvisare il cliente. È chiaro quindi che la riservatezza è qualcosa di molto discutibile e che una buona pianificazione fiscale non deve dipendere dalla riservatezza per essere efficace. Fondamentale è inoltre essere a conoscenza dei rischi a cui si può andare incontro quando ci si avvale dell’assistenza di consulenti e banche locali di certe giurisdizioni.

• La direttiva sul risparmio dell’Unione Europea costituisce un pericolo?
• Secondo la bozza finale potrebbe avere più conseguenze della trattenuta fiscale sul reddito da interessi. Ci riferiamo a quanto scritto sopra e comunque questa direttiva richiede una divulgazione supplementare con un conseguente aumento di rischio in determinate situazioni.

• Che cosa significa offshore?
• Tradizionalmente per offshore venivano definite quelle isole in mare aperto, lontane dalle coste degli Stati Uniti e dell’Europa, che offrivano un’aliquota di imposta molto bassa e dei minimi requisiti di conformità. Oggi con questo termine vengono identificate tutte quelle giurisdizioni che offrono questo tipo di agevolazioni (OFC’s).

• Che cos’è una legislazione CFC?
• Le società straniere controllate (Controlled Foreign Companies) sono le società che offrono questo tipo di vantaggi fiscali, ma che al tempo stesso sono controllate da residenti di altri paesi dove l’imposizione fiscale é elevata. Queste società sono quindi considerate “convenienti” e le leggi anti avoidance permetteranno ai paesi di tassare i propri residenti (società e non) sui profitti derivanti da queste società, anche quando questi non vengono distribuiti

• Che cosa significa determinazione del prezzo di trasferimento?
• La determinazione del prezzo di trasferimento si riferisce alla valutazione del prezzo adottato da due società collegate, residenti in paese differenti, quando vengono trasferiti i beni da una società all’altra. Determinate norme e direttive esistenti sono finalizzate ad evitare che tutti i profitti vengano dichiarati nel paese a tassazione più bassa. Il parere di un esperto è necessario ed utile per stabilire la determinazione del prezzo con le autorità locali prima di farne richiesta.